财经论坛
统计与管理 二○一五·七
高校内部审计常见问题及风险应对
贾卓杰
摘 要：我国目前高校内部审计工作存在诸多问题和不足，使其在行使工作职责时风险过大。过高的审计风险引起审计证据不足以支撑审计结论、审计评价结果失真、造成隐性损失等不良效应。本文主要阐述高等学校内部审计目前存在的主要问题和可能诱发的控制风险、检查风险，并分析风险诱发具体因素，在其基础上有针对性地提出风险应对措施。
关键词：内部审计 审计风险 风险应对DOI：10.3969/j.issn.1674-537X.2015.07.022我国高校正处于蓬勃发展时期，无论是在办学规模还是师资投入，都在逐年增加，高校的经济活动也日趋复杂，而处于监督角色的内部审计，为适应新形势下其工作环境的变化，应与时俱进，在总体定位上有所调整。但目前高校内部审计工作存在诸多问题和不足，使其在行使工作职责时风险过大。
一、存在的主要问题
（一）高校内部审计机构、人员缺乏独立性
审计工作的灵魂是独立性。审计理论认为，独立性不仅要求做到实质上的独立，而且要做到形式上的独立，要相应统一，二者缺一不可。高校内部审计组织或部门，如果不能保证其机构设置和相关人员方面的独立，就谈不上实质上的独立，而形式上再独立也毫无意义。高校内部审计机构，如果难以实现其实质上和形式的双重独立，那么它的权威性和
可信赖程度将大打折扣，或者直接影响其职业效能。最近，我国在加强教育审计方面所做出的新的要求——《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财【2015】2号）再一次提出“充分保障内部审计机构独立性”的意见。
在西方国家，绝大多数高校的组织机构中，内审部门直接归校董事会领导，只对学校法人负责并报告工作。这样内审机构和工作人员都实现了独立性，能够充分发挥在经济活动过程中的监督和纠偏作用，更好履行其经济评价职能。我国高校的内审机构设置有所不同。笔者对国家公布的直属教育部75所高校逐一做了查询和统计，内部审计部门与校内纪检、监察合署办公的有33所高校，占44%；与校内财务处合署办公的有3所高校，占4%；两者合计显示，教育部直属高校有将近一半的内部审计部门未完全独立设置。我国各个省份的其他高校，同样存在此类问题，更有甚者，内部根本未设置审计部门。按照《内部审计实务指南4号——高校内部审计》第三条要求，“高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。”
（二）高校内部审计工作整体发展相对落后
随着我国社会主义市场经济的发展，高校的办学资金不再是单一财政来源。多渠道筹集资金办学这一新形式，给内部审计工作带来新的发展和挑战。资金数额巨大、交易数据繁琐、往来账项复杂这些业务特征，促使我国高校对内部审
现了企业的“零存货”。
2、企业要具有高新技术的物流设备。企业要实施“零存货”除了需要一定的硬件设施、完善的网络系统以外，还需要高新技术的物流设备。目前，我国大多数企业在实施“零存货”都受到了物流设备的影响，使得货物的运输速度得不到提高。因此，企业要想实现“零存货”，就要加快对物流设施设备的更新，采用高新技术的物流设备，提高货物的运输速度。
3、完善基础设施建设。企业要具备实现“零存货”的一些基础条件。现代社会中，经济越发展，对基础设施的要求越高；完善的基础设施对加速社会经济活动，促进其空间分布形态演变起着巨大的推动作用。建立完善的基础设施往往需较长时间和巨额投资。对新建、扩建项目，特别是远离城市的重大项目和基地建设，更需优先发展基础设施，以便项目建成后尽快发挥效益。比如配套的厂房、库房、道路、电气化设备以及相应人员的配置。并且对现有的条件进行改善，达到实现“零存货”的条件。
（二）加强对周围突变因素的防范
与“零存货”相关的突变因素主要有两种，即市场因素和物资消耗因素。企业在实施“零存货”一定要对市场有全面的了解和掌握，实现企业物资库存量和市场实际需求一致。
同时，企业还要掌握物资消耗的特点，才能在不影响物资使
用的前提下，制定出科学合理的“零存货”储备方案。
（三）提高财务人员的管理水平
企业财务管理人员管理水平的高低，直接影响了“零存货”的实施。所以企业要加强对财务人员的培训，提高财务人员对“零存货”的正确认识，让财务人员对“零存货”高度重视，增强“零存货”管理理念。企业要加深对传统财务管理弊端的认识，树立科学的“零存货”管理理念，以提高财务管理水平。
参考文献：
[1]陈改连. 试论如何加强物资供应零库存管理[J].内蒙古煤炭经济,2012(09).
[2]武彬.“零存货”模式在企业财务管理中的运用及完善[J].经济研究导刊,2012(32).
[3]程雨菁, 林语, 唐燕, 赵婧. 浅谈“零存货”模式在财务管理中的运用[J].经济研究导刊,2013(12).
[4]金海燕. 共享服务管理模式在企业财务管理中的运用研究[D].苏州大学,2011.
（作者单位：陕西国防工业职业技术学院）
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统计与管理 二○一五·七
高校内部审计常见问题及风险应对
贾卓杰
摘 要：我国目前高校内部审计工作存在诸多问题和不足，使其在行使工作职责时风险过大。过高的审计风险引起审计证据不足以支撑审计结论、审计评价结果失真、造成隐性损失等不良效应。本文主要阐述高等学校内部审计目前存在的主要问题和可能诱发的控制风险、检查风险，并分析风险诱发具体因素，在其基础上有针对性地提出风险应对措施。
关键词：内部审计 审计风险 风险应对DOI：10.3969/j.issn.1674-537X.2015.07.022我国高校正处于蓬勃发展时期，无论是在办学规模还是师资投入，都在逐年增加，高校的经济活动也日趋复杂，而处于监督角色的内部审计，为适应新形势下其工作环境的变化，应与时俱进，在总体定位上有所调整。但目前高校内部审计工作存在诸多问题和不足，使其在行使工作职责时风险过大。
一、存在的主要问题
（一）高校内部审计机构、人员缺乏独立性
审计工作的灵魂是独立性。审计理论认为，独立性不仅要求做到实质上的独立，而且要做到形式上的独立，要相应统一，二者缺一不可。高校内部审计组织或部门，如果不能保证其机构设置和相关人员方面的独立，就谈不上实质上的独立，而形式上再独立也毫无意义。高校内部审计机构，如果难以实现其实质上和形式的双重独立，那么它的权威性和
可信赖程度将大打折扣，或者直接影响其职业效能。最近，我国在加强教育审计方面所做出的新的要求——《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财【2015】2号）再一次提出“充分保障内部审计机构独立性”的意见。
在西方国家，绝大多数高校的组织机构中，内审部门直接归校董事会领导，只对学校法人负责并报告工作。这样内审机构和工作人员都实现了独立性，能够充分发挥在经济活动过程中的监督和纠偏作用，更好履行其经济评价职能。我国高校的内审机构设置有所不同。笔者对国家公布的直属教育部75所高校逐一做了查询和统计，内部审计部门与校内纪检、监察合署办公的有33所高校，占44%；与校内财务处合署办公的有3所高校，占4%；两者合计显示，教育部直属高校有将近一半的内部审计部门未完全独立设置。我国各个省份的其他高校，同样存在此类问题，更有甚者，内部根本未设置审计部门。按照《内部审计实务指南4号——高校内部审计》第三条要求，“高校应设置内部审计机构，规模较大的高校（年收入5亿元以上或教职工人数在3000人以上）应设置独立的内部审计机构。”
（二）高校内部审计工作整体发展相对落后
随着我国社会主义市场经济的发展，高校的办学资金不再是单一财政来源。多渠道筹集资金办学这一新形式，给内部审计工作带来新的发展和挑战。资金数额巨大、交易数据繁琐、往来账项复杂这些业务特征，促使我国高校对内部审
现了企业的“零存货”。
2、企业要具有高新技术的物流设备。企业要实施“零存货”除了需要一定的硬件设施、完善的网络系统以外，还需要高新技术的物流设备。目前，我国大多数企业在实施“零存货”都受到了物流设备的影响，使得货物的运输速度得不到提高。因此，企业要想实现“零存货”，就要加快对物流设施设备的更新，采用高新技术的物流设备，提高货物的运输速度。
3、完善基础设施建设。企业要具备实现“零存货”的一些基础条件。现代社会中，经济越发展，对基础设施的要求越高；完善的基础设施对加速社会经济活动，促进其空间分布形态演变起着巨大的推动作用。建立完善的基础设施往往需较长时间和巨额投资。对新建、扩建项目，特别是远离城市的重大项目和基地建设，更需优先发展基础设施，以便项目建成后尽快发挥效益。比如配套的厂房、库房、道路、电气化设备以及相应人员的配置。并且对现有的条件进行改善，达到实现“零存货”的条件。
（二）加强对周围突变因素的防范
与“零存货”相关的突变因素主要有两种，即市场因素和物资消耗因素。企业在实施“零存货”一定要对市场有全面的了解和掌握，实现企业物资库存量和市场实际需求一致。
同时，企业还要掌握物资消耗的特点，才能在不影响物资使
用的前提下，制定出科学合理的“零存货”储备方案。
（三）提高财务人员的管理水平
企业财务管理人员管理水平的高低，直接影响了“零存货”的实施。所以企业要加强对财务人员的培训，提高财务人员对“零存货”的正确认识，让财务人员对“零存货”高度重视，增强“零存货”管理理念。企业要加深对传统财务管理弊端的认识，树立科学的“零存货”管理理念，以提高财务管理水平。
参考文献：
[1]陈改连. 试论如何加强物资供应零库存管理[J].内蒙古煤炭经济,2012(09).
[2]武彬.“零存货”模式在企业财务管理中的运用及完善[J].经济研究导刊,2012(32).
[3]程雨菁, 林语, 唐燕, 赵婧. 浅谈“零存货”模式在财务管理中的运用[J].经济研究导刊,2013(12).
[4]金海燕. 共享服务管理模式在企业财务管理中的运用研究[D].苏州大学,2011.
（作者单位：陕西国防工业职业技术学院）
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