顺华能源学院
税 收 实 务 实 验 报
专 业 年 级 会计 0905
学 生 姓 名 张 一 敬
学 号 04 号
实 验 成 绩 指 导 教 师 陈玉新
2012 年 12月 14日 告
一、项目名称：所得税纳税申报
二、实验目的：
通过所得税纳税申报实验的学习，熟悉我国所得税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的所得税方面的法律、法规。加强对所得税基本理论的理解、对所得税的应纳税额计算，熟悉所得税纳税申报表及相关各表并填写，将所得税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。
增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。
三、实验要求：
计算望花机械制造有限公司2008年应缴纳的企业所得税。并填制所得税纳税申报表。
四、 实验内容：
望花机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：
1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
2、2008年利润表反映的内容如下：
（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元
（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元
（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5、假设
①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配
1、2008年利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600(万元)
2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010(万元)
其中：免税收入＝10万元
3、2008年各项扣除
（1）成本 =4500+500=(万元)
（2）销售税金及附加=200+50=250(万元)
（3）期间费用=3028.5+336.5=3365(万元)
其中：销售费用=2000万元
广告费用=10010×15%=1501.5(万元) 200
财务费用=200万元
业务招待费限额＝10000×5‰＝50(万元)
业务招待费应调整的应纳税所得额=85-50=35(万元)
加计扣除新产品研究开发费=30×50%=15(万元)
管理费用=1200－35＝1165(万元)
期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％
（4）公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72(万元)
公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额=100-72=28(万元)
营业外支出 800－28－50＝722(万元)
4、职工工费经费扣除限额=1000×2%=20(万元)=20万元 所以按实扣除 五、实验步骤：
职工教育费支出扣除限额=1000×2.5%=25>15万元 所以按实扣除
职工福利性支出扣除限额=1000×14%=140(万元)>120 所以按实扣除
5、2008年应纳税所得额 ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722）－30×5% －50 ＝10000－9337－15－50＝598(万元)
6、 2008年免税项目所得额=1000-(500+50+336.5)=113.5(万元)
2008年应纳税所得额=598-113.5=484.5(万元)
2008年应纳所得税额＝484.5×25％＝121.125(万元)
六、实验结果：
根据资料分析计算得到所得税纳税申报表相关数据如下：
本月数：2008年利润总额为600万元
2008年纳税调整增加额为113万元
2008年应纳税所得额为484.5万元
2008年应纳所得税额为121.125万元
七、实验分析与总结：
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。两者计税依据相同通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和负担人通常一致，可直接调节纳税人收入。在计算企业所得税和个人所得税时要牢记各个税目的税率并且在计算过程中认真审题，先判断税率，再进行应纳所得额的计算，最终求出应纳税额。
在实训中通过填报企业所得税申报表，结合所学专业理论，使我更系统地掌握了之前所学习的理论知识，加强了对税务处理工作的认知和认同，体会到了税收的广泛性和复杂性，对我们今后的学习与毕业后的工作能力也提出了严峻的考验。实训中，一定要牢记企业中各项费用扣除限额的标准，我刚开始的应纳税所得额没有扣除免税项目应纳税所得额，后来对照所得税纳税申报表查出此处问题，我又在计算过程中改出，最终结果一致。实训是每一个学生在学习阶段必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,拓宽了视野、增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。总之，这次实训，我对税法的学习和税务处理工作有了一定认识。尤其是对企业所得税的了解，我坚信通过这一段时间的实训，所获得的实践经验将对我以后的学习有良好的帮助，在实际工作中对企业所得税更为了解。
顺华能源学院
税 收 实 务 实 验 报
专 业 年 级 会计 0905
学 生 姓 名 张 一 敬
学 号 04 号
实 验 成 绩 指 导 教 师 陈玉新
2012 年 12月 14日 告
一、项目名称：所得税纳税申报
二、实验目的：
通过所得税纳税申报实验的学习，熟悉我国所得税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的所得税方面的法律、法规。加强对所得税基本理论的理解、对所得税的应纳税额计算，熟悉所得税纳税申报表及相关各表并填写，将所得税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。
增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。
三、实验要求：
计算望花机械制造有限公司2008年应缴纳的企业所得税。并填制所得税纳税申报表。
四、 实验内容：
望花机械制造有限公司（居民企业）于2007年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计制度》进行会计核算。2007年应纳税所得额为-50万元。2008年度生产经营情况如下：
1、销售产品取得不含税收入9000万元；从事符合条件的环境保护项目的收入为1000万元（第一年取得该项目收入）。
2、2008年利润表反映的内容如下：
（1）产品销售成本4500万元；从事符合条件的环境保护项目的成本为500万元
（2）销售税金及附加200万元；从事符合条件的环境保护项目的税金及附加50万元
（3）销售费用2000万元（其中广告费200万元）；财务费用200万元
（4）“投资收益”50万元（投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益40万元，国债持有期间的利息收入10万元）；
（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；
（6）营业外支出800万元（其中通过省教育厅捐赠给某高校100万元，非广告性赞助支出50万元，存货盘亏损失50万元）。
3、全年提取并实际支付工资支出共计1000万元（其中符合条件的环境保护项目工资100万元），职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2％、2.5％的比例提取。
4、全年列支职工福利性支出120万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元。
5、假设
①除资料所给内容外，无其他纳税调整事项；
②从事符合条件的环境保护项目的能够单独核算
③期间费用按照销售收入在化工产品和环境保护项目之间进行分配
1、2008年利润总额＝（9000＋1000）－（4500＋500）－（200＋50）＋50－（2000＋200＋1200）－800 ＝600(万元)
2、2008年收入总额＝9000＋1000＋10＝10010(万元)
其中：免税收入＝10万元
3、2008年各项扣除
（1）成本 =4500+500=(万元)
（2）销售税金及附加=200+50=250(万元)
（3）期间费用=3028.5+336.5=3365(万元)
其中：销售费用=2000万元
广告费用=10010×15%=1501.5(万元) 200
财务费用=200万元
业务招待费限额＝10000×5‰＝50(万元)
业务招待费应调整的应纳税所得额=85-50=35(万元)
加计扣除新产品研究开发费=30×50%=15(万元)
管理费用=1200－35＝1165(万元)
期间费用分配率＝（2000＋200＋1165）÷（9000＋1000）×100％＝33.65％
（4）公益性捐赠支出扣除限额＝600×12％＝72(万元)
公益性捐赠支出应调整的应纳税所得额=100-72=28(万元)
营业外支出 800－28－50＝722(万元)
4、职工工费经费扣除限额=1000×2%=20(万元)=20万元 所以按实扣除 五、实验步骤：
职工教育费支出扣除限额=1000×2.5%=25>15万元 所以按实扣除
职工福利性支出扣除限额=1000×14%=140(万元)>120 所以按实扣除
5、2008年应纳税所得额 ＝10010－10－（5000＋250＋3365＋722）－30×5% －50 ＝10000－9337－15－50＝598(万元)
6、 2008年免税项目所得额=1000-(500+50+336.5)=113.5(万元)
2008年应纳税所得额=598-113.5=484.5(万元)
2008年应纳所得税额＝484.5×25％＝121.125(万元)
六、实验结果：
根据资料分析计算得到所得税纳税申报表相关数据如下：
本月数：2008年利润总额为600万元
2008年纳税调整增加额为113万元
2008年应纳税所得额为484.5万元
2008年应纳所得税额为121.125万元
七、实验分析与总结：
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。两者计税依据相同通常以纯所得为征税对象，以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据，纳税人和负担人通常一致，可直接调节纳税人收入。在计算企业所得税和个人所得税时要牢记各个税目的税率并且在计算过程中认真审题，先判断税率，再进行应纳所得额的计算，最终求出应纳税额。
在实训中通过填报企业所得税申报表，结合所学专业理论，使我更系统地掌握了之前所学习的理论知识，加强了对税务处理工作的认知和认同，体会到了税收的广泛性和复杂性，对我们今后的学习与毕业后的工作能力也提出了严峻的考验。实训中，一定要牢记企业中各项费用扣除限额的标准，我刚开始的应纳税所得额没有扣除免税项目应纳税所得额，后来对照所得税纳税申报表查出此处问题，我又在计算过程中改出，最终结果一致。实训是每一个学生在学习阶段必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,拓宽了视野、增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。总之，这次实训，我对税法的学习和税务处理工作有了一定认识。尤其是对企业所得税的了解，我坚信通过这一段时间的实训，所获得的实践经验将对我以后的学习有良好的帮助，在实际工作中对企业所得税更为了解。